? ? ? ?與海外很多國家“先松后緊”改革政策相比，當(dāng)前中國政府正強(qiáng)調(diào)“去政府化、去行政化，讓市場力量發(fā)揮”的改革策略。傳統(tǒng)的信息披露事前審核制度不利于市場信息效率的提升和上市公司主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。在上述背景下，深圳證券交易所和上海證券交易所分別于2013年1月和2013年2月正式出臺《深圳證券交易所上市公司信息披露直通車業(yè)務(wù)指引》¹和《上海證券交易所上市公司信息披露直通車業(yè)務(wù)指引》²，就上市公司信息披露方式進(jìn)行重大改革，在借鑒美國、澳大利亞等國監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，試行了信息披露直通車制度，將年報(bào)信息披露監(jiān)管工作的重心從事前實(shí)質(zhì)性審核轉(zhuǎn)向事中及事后問詢。

? ? ? ?根據(jù)兩所《信息披露直通車業(yè)務(wù)指引》相關(guān)最新規(guī)定，信息披露直通車是指，“上市公司按照交易所發(fā)布的其他規(guī)則、細(xì)則、指引、通知、辦法、備忘錄的規(guī)定，將應(yīng)該對外披露的信息公告通過交易所技術(shù)平臺直接提交給指定披露媒體，交易所進(jìn)行事后審核的信息披露方式”。這將進(jìn)一步促進(jìn)上市公司樹立市場化運(yùn)作理念，強(qiáng)化上市公司的披露責(zé)任，促使市場主體歸位盡責(zé)。

? ? ? ?考慮到上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)中潛在的“貓膩”和風(fēng)險(xiǎn)，交易所會(huì)向上市公司發(fā)出問詢函，要求其對問詢函涉及的相關(guān)問題進(jìn)行詳細(xì)解釋、補(bǔ)充說明或者進(jìn)行錯(cuò)誤更正。對應(yīng)地，上市公司需要根據(jù)問詢函的內(nèi)容及時(shí)做出相應(yīng)的回函。目前，針對上市公司信息披露中出現(xiàn)的突出問題，滬深交易所均建立了重大事項(xiàng)（如并購重組）問詢函、定期報(bào)告（如年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)）問詢函等監(jiān)管函件及公司回復(fù)說明的對外公開披露機(jī)制，充分發(fā)揮了一線監(jiān)管部門的主動(dòng)性、針對性和高效性，為扎實(shí)推進(jìn)監(jiān)管角色轉(zhuǎn)型，合理引導(dǎo)市場力量發(fā)揮合力，提高信息披露監(jiān)管效率和效果奠定了良好的基礎(chǔ)。

? ? ? ?本課題關(guān)注于滬深交易所監(jiān)管年報(bào)問詢函就上市公司年度報(bào)告中關(guān)注的問題事項(xiàng)以及年報(bào)問詢函對審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制程序的潛在影響。審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制程序包含事前、事中以及事后三個(gè)階段。我們分別從事前審計(jì)契約穩(wěn)定性、事中具體審計(jì)程序以及事后審計(jì)師審計(jì)意見出具三個(gè)角度探討審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程。本課題的研究有助于學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界更好地認(rèn)識證券交易所年報(bào)問詢機(jī)制的活動(dòng)特征，并為上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作提供參考。

注：

1. http://roll.sohu.com/20130128/n364853643.shtml

2. http://www.sse.com.cn/lawandrules/sserules/listing/stock/c/c_20150912_3985860.shtml

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