全國高端會計人才、大華會計師事務所合伙人曹博所在單位從四個方面做出積極探索。

一是重塑質量管理組織架構，建立以全面質量管理為核心的治理體系。以合伙人管理委員會、執(zhí)行合伙人委員會為全所質量管理的領導決策機構，實行“管理總部+業(yè)務分部”的運營模式。

二是分類管理業(yè)務，完善業(yè)務承接與保持、委派流程。將業(yè)務項目按風險程度劃分為重大項目、重要項目、一般項目三類，對不同風險級別的項目在業(yè)務承接、人員委派、報告復核與簽發(fā)、監(jiān)控等方面采取不同的質量管理措施，從源頭把控項目承接的入口風險。

三是建立業(yè)務資質準入機制，從內部機構、業(yè)務團隊、合伙人和注冊會計師四個層面設定業(yè)務資質與授權管理政策，建立項目承做準入機制。

四是強化項目質量復核。制定統(tǒng)一的復核流程，明確各復核流程的復核重點，嚴格各復核環(huán)節(jié)資料送審、復核反饋、答復復核等工作底稿的記錄、留存要求，實施審前溝通會、質量復核溝通會溝通制度，建立復核分歧解決、監(jiān)控及問責制度。

針對2023年執(zhí)行新質量管理準則過程中遇到的一些難點，曹博表示，新質量管理準則“資源”要素，新增技術資源和知識資源。技術資源構成會計師事務所信息化環(huán)境的一部分，知識資源包括事務所為運行質量管理體系和持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務而使用的信息。

曹博建議事務所層面制定制度，明確知識資源的責任部門、資源類型、獲取和開發(fā)、發(fā)布等內容；制定業(yè)務標準，如業(yè)務報告、工作底稿模板、執(zhí)業(yè)問題解答、指引、提示和參考；收集專業(yè)咨詢、項目復核中的典型和共性問題，整理形成實務案例庫。

“目前，事務所層面的知識資源更多的是審計程序標準、共性問題的會計處理等，缺少對項目組執(zhí)行業(yè)務過程中獲取的與被審計單位相關的行業(yè)特點及其應對策略、特定業(yè)務等實務知識資源的匯總、整理、共享，這些實務操作經(jīng)驗演變成一種‘私有化’的潛在個體優(yōu)勢，不利于事務所層面整體資源的統(tǒng)籌及執(zhí)業(yè)能力的提升。”曹博分析道。

另外，國內頭部事務所都在推進或嘗試通過多元化經(jīng)營提升綜合服務能力，事務所層面僅關注財務報表審計的知識資源，缺少專項服務。比如，經(jīng)濟責任審計、固定資產投資項目決算審計、內部控制咨詢等技術標準、底稿和報告的標準，支撐多元化服務需求的能力有待提升。

在事務所一體化管理方面，存在以下問題：部分制度及評價標準執(zhí)行性不強，如制度的定性描述難以執(zhí)行和落實；業(yè)務方面項目一體化管理困難；中小會計師事務所存在信息化建設落后、建設成本高等。

“建立并嚴格執(zhí)行一體化管理機制，實現(xiàn)人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等統(tǒng)一管理，是會計師事務所質量管理體系的重要組成部分，任重而道遠?！辈懿┱f。

為進一步推動會計師事務所全面、有效執(zhí)行新質量管理準則，受訪專家給出建議。曹博表示，一方面要結合實際，量身定制質量管理制度體系。各會計師事務所在規(guī)模、業(yè)務類型、業(yè)務風險、組織結構等方面存在差異，應當結合本單位的實際情況，建立質量管理制度體系。比如，不從事證券服務業(yè)務的會計師事務所從事的績效評價、破產清算、司法審計等專項業(yè)務，與從事證券服務業(yè)務的事務所承做的上市實體審計在業(yè)務風險上有較大區(qū)別，不應機械照搬其他機構的制度和流程。

值得注意的是，會計師事務所的質量管理應當將內控理論運用在事務所的質量管理實踐中，跟隨業(yè)務等變化對質量管理制度的設計、實施和運行進行動態(tài)調整。

另一方面是壓實責任，新質量管理準則明確會計師事務所領導層對質量管理的運行責任，強化項目合伙人管理和實現(xiàn)審計質量的領導責任。要求會計師事務所通過及時的業(yè)績評價、薪酬調整、晉升和其他獎懲措施不斷培養(yǎng)和保持從業(yè)人員的適當勝任能力以履行其職責，從業(yè)人員了解職業(yè)道德要求并履行職責，項目組了解并履行其執(zhí)行業(yè)務相關的責任等。

“質量是會計師事務所的第一生命線，質量管理不僅是領導層和項目合伙人的事情，更應當是一項覆蓋全員的融入業(yè)務流程并持續(xù)提升服務質量的工作?！辈懿┱f。