實(shí)際審計(jì)工作中無(wú)論是融資性貿(mào)易還是虛假貿(mào)易，在合同簽署、資金及票據(jù)的流轉(zhuǎn)以及上下游結(jié)算都有較強(qiáng)的隱蔽性，常規(guī)審計(jì)手段難以滿足審計(jì)判斷。因此，除常規(guī)的審計(jì)程序外，我們還從其他方面證實(shí)交易中存在的疑點(diǎn)及異常，具體從以下幾個(gè)方面排查：

（一）全面排查大宗商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款余額較大客戶、存貨量較大的倉(cāng)儲(chǔ)商以及上下游客戶或倉(cāng)儲(chǔ)商為關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)、取得貨權(quán)時(shí)未移庫(kù)的現(xiàn)貨托盤(pán)業(yè)務(wù)、法律責(zé)任模糊的質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)、庫(kù)存量較大的超期業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)敞口較大的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)防范機(jī)制,組織專(zhuān)門(mén)力量,提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，防止損失發(fā)生。

（二）查驗(yàn)企業(yè)是否存在融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)

強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控,科學(xué)論證和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式,嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序,明確合同審核、合同執(zhí)行、貨物流轉(zhuǎn)、資金結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、應(yīng)急預(yù)案等覆蓋全過(guò)程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制要求,規(guī)范授權(quán)審批制度,不得超越規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍和貿(mào)易額度。

（三）查驗(yàn)質(zhì)押融資行為，強(qiáng)化企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管控

排查企業(yè)是否從事與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)、以融資為目的的質(zhì)押融資或擔(dān)保,是否承接超出自身承受能力的質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù),有無(wú)重復(fù)質(zhì)押、虛假質(zhì)押等情況。

（四）查驗(yàn)存貨分類(lèi)管理,建立健全存貨風(fēng)險(xiǎn)管控體系

查驗(yàn)企業(yè)對(duì)存放在企業(yè)內(nèi)部的存貨,是否有存貨驗(yàn)收保管和出庫(kù)登記管理、有無(wú)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用審批權(quán)限、對(duì)大批存貨或貴重商品發(fā)出有無(wú)特別授權(quán)。

查驗(yàn)對(duì)存放在企業(yè)外部的存貨,有沒(méi)有及時(shí)張貼標(biāo)識(shí)、貨物貼牌,實(shí)行單獨(dú)碼放、專(zhuān)人值守；有沒(méi)有定期進(jìn)行合同、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)的對(duì)賬、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和檢查；有沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行合同標(biāo)的物貨權(quán)轉(zhuǎn)移和移庫(kù)規(guī)定；對(duì)存貨虧庫(kù)的,是否做到及時(shí)查明原因并采取整改措施,切實(shí)做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

（五）查驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，評(píng)估企業(yè)是否能夠構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

查驗(yàn)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé),是否做到大宗商品業(yè)務(wù)前期論證、立項(xiàng)決策、談判簽約、合同履行全過(guò)程中的有效風(fēng)險(xiǎn)防范。

審計(jì)策略與應(yīng)對(duì)